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重要!3%降至1%征收率文件正式出台!记得升级开票软件!

发布于2020-03-02  访问次数:354  来源:本站

国家税务总局正式文件已落地!自2020年3月1日至5月31日,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

明确了!

3月1日至5月31日,

小规模纳税人的征收率和预征率降到1%!


  • 自2020年3月1日至5月31日,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;


  • 适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。


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>>>具体内容如下:


财政部 税务总局

关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告 

财政部 税务总局公告2020年第13号


为支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业,现就有关增值税政策公告如下:


自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。


除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。


特此公告。

财政部 税务总局

2020年2月28日


那么,小规模纳税人政策那么多,最受益的小微企业各个税费怎么具体操作呢?


增值税中的小微企业政策


条件:1.属于小规模纳税人;2.月销售额10万元以下(含本数)、季度销售额30万元以下(含本数)。


同时满足上述条件就是增值税上的小微企业,享受免征增值税优惠政策。


政策依据:财税〔2019〕13号,为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下:一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。


实际操作:公司是小规模纳税人,按季度申报增值税,2020年第一季度,公司实现销售收入20万元,均自开了增值税普通发票。


那么4月份申报增值税时候,直接填写在增值税纳税申报表的第9行、10、17、18行,如下图。然后保存申报即可。


注意:这里举例的数据都是不含税金额。


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企业所得税中的小型微利企业

条件:需要同时满足下面4项。

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对于同时满足上述条件的纳税人就可以享受企业所得税的优惠,具体来说年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


政策依据:财税〔2019〕13号


实际操作:满足条件的小型微利企业企业所得税是分段计算,无需备案,在预缴和汇算清缴通过填写申报表相关内容即可享受。


所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。


对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。


举例说明,2019年一个年应纳税所得额为300万元的企业,如果满足其他的条件,那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。


预缴申报表填写如下:


《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)表填写如下:


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《减免所得税优惠明细表》(A201030)第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。


本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。300万计算出来的减免企业所得税的金额就是50万。


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残保金中的小微企业


条件:在职职工人数30人(含)以下。所以,职工人数30人以下的,从2020年开始,暂免征收残保金。


政策依据:发改价格规[2019]2015号关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知规定,暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人(含)以下的企业,暂免征收残保金。


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实际操作:公司2020年工资总额210万,职工人数31人,四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%,实际公司安排残疾人0人,安置比例小于1%(实际安置比例为0%),那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳,相当于减免了10%的费用。


如图所示:

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又比如:公司2020年工资总额710万,职工人数80人,四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%,实际公司安排残疾人1人,安置比例小于1.6%,但是大于1%(实际是1.25%),那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳,相当于减免了50%的费用。


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如果是30人以下的公司,按减免费额为100%。


所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中,增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定,10%,50%,100%。


社保费减免中的中小微企业


条件:根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)等有关规定,结合本省实际确定减免企业对象。


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满足上述条件的中小微企业。自2020年2月起,各省、自治区、直辖市(除湖北省外)及新疆生产建设兵团(以下统称省)可根据受疫情影响情况和基金承受能力,免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分,免征期限不超过5个月。


实际操作:社保保险费核算分为个人部分和企业承担部分,本次减免的是企业部分。


个人部分一般我们谈的都是税费前工资,所以应发工资前都是含了社保费,企业在发放工资时候代扣下个人部分社保费。


企业部分就是你看不到的,这个是按照一定标准计算缴纳的社保和公积金。


具体我们来看看下图:


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个人部分:


1.工资的结转


这部分直接按照人力资源部门的工资表入账。工资表我们都见过,如下图,我自己弄的一个最简单的,方便写分录,当然企业里面工资条会很细,不同公司设置明细也不同。

 

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这里的应发合计就是公司承担的职工人工成本中个人的部分,但是这里的应发合计和职工到手的还有差异,因为公司还要帮你代扣代缴个人承担的社保公积金,个人所得税。


企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损益,其他会计准则要 求或允许计入资产成本的除外。

 

按照权责发生制,首先结转成本费用,这里假设全部入管理费用,当然根据职工所属部门会入到其他科目,比如销售费用,制造费用等,文章只是简便列示。

 

借:管理费用-工资(一般科目设置不会那么全面,把各种补贴和加班费金额都放到工资)

管理费用-奖金

贷:应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-奖金


2.发放工资

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发放工资的时候企业要代扣各种保险和个税,这部分通过其他应付款(其他它应收款)、应交税费来先挂,实际支付社保局和税务局的时候截平。

 

借:应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-奖


贷:其他应付款-养老保险、医疗、失业

其他应付款-住房公积金

应交税费-应交个人所得税

银行存款


企业承担部分:


1. 社保、公积金成本的结转入账


个人部分的分录我们做完了,那么接下来我们就来看看企业为职工负担的部分如何列支,我们都知道社保和公积金都是个人扣一部分,企业为你补充一部分,具体比例这里多说,这个都是有规定的,比如公积金一般是个人扣的部分,企业再为你多缴纳这一部分,比如个人扣100,企业再为你存100,你公积金账户就是200余额。


借:管理费用-住房公积金

借:管理费用-养老保险、医疗、失业、工伤等

贷:应付职工薪酬-养老保险、医疗、失业、工伤等

贷:应付职工薪酬-住房公积金


那么这次免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分其实就是这部分。


小型企业、微型企业免印花税


条件:根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)等有关规定。


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所以,2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。


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政策依据:财税〔2017〕77号


开票软件升级


税务局紧急通知!即时享受税收减免政策!小规模纳税人请务必在3月开票前完成开票软件重大升级!


一、国家扶持政策

国务院总理李克强2020年2月25日主持召开国务院常务会议,部署对于个体工商户加大扶持,帮助缓解疫情影响纾困解难。会议确定:

自3月1日至5月底,免征湖北省境内小规模纳税人增值税,其他地区征收率由3%降至1%。


二、开票软件升级

为实现小规模纳税人增值税的减免和下降,根据国家税务总局的要求,小规模纳税人使用的增值税发票税控开票软件(金税盘版)需要在3月份开票前进行升级,升级后的版本为V2.3.10.200228。


如未升级到最新版本,将影响增值税的减免优惠,请相关纳税人务必高度重视本次升级,在3月开票前完成升级!


如果您在升级过程中有任何问题,可通过航天信息全国统一客户服务热线95113或智能客服获取帮助。


三、具体方法如下:


1、自动升级

登录开票软件时,系统自动检测目前在用的开票软件版本信息,低于V2.0.35.200228版本时,会自动对开票软件进行升级,升级后方可登录开票软件。


升级时长会因为企业开票电脑的网络情况有所不同,请您耐心等待。


请将税控盘连在电脑上,在保持网络畅通的情况下,打开开票软件,程序则会自动进行开票软件更新操作。


在开票软件登录界面,选择用户名、输入用户密码和证书口令,点击“登录”按钮。


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2、手工触发升级

进入开票系统后,如果检查发现版本号非V2.3.10.200228版本,可点击“帮助”菜单中的“检查更新”手动触发升级。

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3、手工升级

纳税人可通过深圳航天信息服务网站(www.075595113.com)中的升级专区或智能机器人等正规渠通道下载获取“增值税发票税控开票软件(金税盘版)V2.3.10.200228”软件安装包,也可拨打0755-95113获取软件安装包,通过手工运行安装程序方式自行升级。



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